¿Qué es la Sustitución de CFDI?

La sustitución de CFDI previos es una herramienta fiscal que permite corregir errores cometidos en un comprobante fiscal digital por internet (CFDI). Esta opción, ofrecida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), posibilita a los contribuyentes cancelar un CFDI emitido con fallos y reemplazarlo por uno nuevo y correcto.

Este proceso aplica tanto a facturas de ingresos, egresos, pagos o nómina, y es útil cuando se detecta un error en la factura electrónica original, como un dato mal capturado.

¿En qué situaciones se debe sustituir una factura?

La sustitución de un CFDI debe realizarse cuando se necesita corregir datos incorrectos incluidos en la factura emitida en una transacción comercial. Entre los errores más comunes que requieren esta acción están:

• Capturar erróneamente el RFC del cliente.
• Indicar de forma equivocada el precio de un producto o servicio.
• Asignar un método de pago incorrecto.
• Errores en la clave del producto o servicio.

Es importante considerar que, al tratarse de una sustitución, el nuevo CFDI debe ser del mismo tipo que el anterior. No obstante, existe una excepción que permite sustituir facturas de tipo Ingreso (I) por Egreso (E) y viceversa.

Pasos para sustituir un CFDI correctamente

Para llevar a cabo la sustitución de un CFDI, se deben seguir estos pasos:

1. Cancelar el CFDI original

Primero se debe cancelar la factura con errores. En el caso de facturas con un monto mayor a 5,000 pesos, se necesita la aceptación del receptor para efectuar la cancelación.

También te puede interesar: ¿Cómo cancelar un CFDI sin la aceptación del receptor?

2. Emitir un nuevo CFDI

Una vez cancelada la factura incorrecta, se genera una nueva factura, la cual debe contener una indicación clara de que está sustituyendo un CFDI previo.

3. Seleccionar el tipo de relación adecuada

Durante la emisión del nuevo CFDI, se debe especificar el tipo de relación correcto. En este caso, se utiliza la clave 04 – Sustitución de CFDI previos.

¿Qué significa la clave de relación 04 del SAT?

El tipo de relación 04 – Sustitución de CFDI previos se aplica cuando el contribuyente necesita reemplazar un CFDI debido a errores en su contenido. Esta clave indica que el nuevo comprobante sustituye a otro del mismo tipo.

En este caso, es indispensable que el nuevo comprobante esté claramente vinculado al anterior, utilizando la relación de sustitución correspondiente.

Otros tipos de relación entre CFDI

Además de la sustitución, existen otros seis tipos de relación entre CFDI. Estas relaciones reflejan diferentes actividades fiscales y cada comprobante relacionado debe clasificarse de forma adecuada. Algunos ejemplos de otras relaciones son:

• Notas de crédito o débito vinculadas a una factura previa.
• Facturación global.
• Aplicación de anticipos.

Es fundamental que los contribuyentes conozcan la relación que deben usar en cada caso para evitar errores fiscales y cumplir con las disposiciones del SAT.

Fundamento legal

La emisión de facturas relacionadas, incluidas las sustituciones de CFDI, se encuentra regulada por las disposiciones del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como por las reglas establecidas en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, específicamente en las relacionadas con la cancelación y emisión de comprobantes fiscales digitales.

Ejemplo práctico

Imaginemos que una empresa emite una factura por venta de productos y anota por error el RFC del cliente como AEGU8901011X3 en lugar del correcto AAGB8901018A2. Para corregirlo, primero debe cancelarse la factura original (si es superior a 5,000 pesos, debe obtenerse la aceptación del receptor, en este caso, la Sra. Elena Rodríguez). Después, se emite un nuevo CFDI con los datos corregidos, seleccionando la clave de relación 04.

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